Sistem Informasi Siklus Buku Besar dan Siklus Pelaporan
Sistem Informasi Siklus Buku Besar dan Siklus Pelaporan
Dokumen-dokumen transaksi yang sudah dicatat sebelumnya, baik dalam jurnal umum maupun jurnal khusus kemudian dipindahkan ke dalam buku besar sesuai dengan kelompok rekening dan nomor perkiraannya. Pada dasarnya fungsi buku besar adalah untuk mengetahui total saldo pada masing-masing rekening yang nantinya akan dipindahkan ke neraca saldo secara satu per satu tiap-tiap rekening.
Menurut Wilkinson (2000), fungsi buku besar yaitu:
1) Untuk mencatat semua transaksi akuntansi secara akurat.
2) Untuk memposting transaksi – transaksi tersebut pada akun yang sesuai.
3) Untuk menjaga keseimbangan debit dan kredit pada akun – akun tersebut.
4) Mengkomodasi pencataan jurnal penyesuaian.
5) Membuat laporan keuangan yang handal dan tepat waktu pada setiap periode akuntansi. Menurut Wilkinson (2000), tujuan buku besar yaitu:
1) Mencatat transaksi akuntansi secara akurat dan tepat waktu.
2) Memposting transaksi ke akun yang sesuai.
3) Menjaga keseimbangan debet dan kredit untuk masing-masing akun.
4) Mengakomodasikan jurnal penyesuaian.
5) Menyediakan laporan keuangan yang handal dan tepat waktu dalam setiap periode akuntansi. Menurut Romney dan Steinbart (2006) aktivitas buku besar yaitu:
1) Update General ledger
Update general ledger terorganisir dari 2 (dua) sumber, yaitu :
a. Accounting subsystem, secara teori general ledger bisa diperbaharui untuk tiap-tiap transaksi individual, namun pada prakteknya, variasi subsistem akuntansi bisa memperbaharui general ledger dengan rangkuman jurnal, yang menampilkan hasil dari semua transaksi yang terjadi selama periode tertentu.
b. Treasurer, bagian treasurer menghasilkan catatan jurnal individual untuk memperbaharui general ledger bagi transaksi tidak rutin seperti penjualan atau pembelian surat berharga penanaman modal.
2) Memposting jurnal penyesuaian atau post adjusting entries
Adjusting entries berasal dari pengendali (controller) setelah trial balance disisipkan. Trial balance adalah laporan yang berisi keseimbangan untuk semua akun general ledger. Terdapat 5 (lima) kategori dasar adjusting entries, yaitu :
a. Accruals, mewakili catatan-catatan yang dibuat pada akhir periode akuntansi untuk menggambarkan transaksi yang telah terjadi namun kas belum diterima atau belum dibayar. Contohnya pencatatan pendapatan sewa.
b. Defferals, mewakili catatan-catatan yang dibuat pada akhir periode akuntansi untuk menggambarkan pertukaran dari kas yang dibayar dimuka untuk pelaksanaan dari kejadian yang berhubungan.
c. Estimates, mewakili catatan-catatan untuk menggambarkan bagian dari pengeluaran yang terjadi diluar periode akuntansi. Contohnya penyusutan dan biaya piutang tak tertagih.
d. Revalutions, mewakili catatan-catatan yang dibuat untuk menggambarkan perbedaan antara nilai sebenarnya dengan nilai yang tercatat dari suatu asset atau perubahan prinsip akuntansi. Contohnya perubahan metode yang digunakan untuk menilai persediaan.
e. Corrections, mewakili catatan-catatan yang dibuat untuk mengatasi pengaruh-pengaruh dari kesalahan yang ditemukan dalam general ledger. Contohnya rekonsiliasi.
3) Menyiapkan laporan keuangan atau prepare financial statements
Persiapan laporan keuangan dimulai pertama kali dengan income statement yang datanya diambil dari penjualan nilai biaya pada adjusted trial balance, kemudian dilanjutkan dengan balance sheet. Kegiatan ini memerlukan closing entries dengan nilai penjualan dan biaya sama dengan 0 (nol), kemudian dilakukan transfer net invoice atau loss ke retained earnings.
4) Menghasilkan laporan manajerial
Menghasilkan laporan menejerial merupakan final dalam general ledger and reporting system. Laporan ini akan digunakan untuk memverifikasi akurasi proses posting.
Dalam bukunya Accounting Information System (Wilkinson, 2000), mengemukakan bahwa sumber input general ledger berasal dari berbagai sistem pemrosesan transaksi pada satu perusahaan yang diklasifikasikan sebagai transaksi rutin, non rutin, penyesuaian, pembalik, dan penutup. Tipe ini dapat dipecah lagi menjadi :
a. Transaksi rutin eksternal (routine external transaction), timbul selama periode akuntansi dari pertukaran dengan pihak independen yang berada dalam lingkungan sekitar.
b. Transaksi rutin internal (routine internal transaction), terjadi karena ada transaksi internal yang timbul selama periode akuntansi.
c. Transaksi non rutin (nonroutine transaction), biasanya jarang terjadi dan berasal dari luar perusahaan dari aktivitas yang tidak rutin.
d. Penyesuaian (adjusting entries), terjadi pada akhir periode akuntansi (walaupun beberapa timbul selama periode dan tidak berulang).
e. Pembalik (reserving entries), jurnal pada awal periode akuntansi untuk membalik jurnal penyesuaian yang dibuat pada akhir periode akuntansi sebelumnya.
f. Penutup (closing entries), memindahkan jumlah yang ada pada akun sementara ke dalam akun modal pemilik yang sesuai, sehingga akun sementara menjadi nol.
Menurut Romney & Steinbard (2006), terdapat beberapa ancaman yang potensial dalam sistem informasi general ledger, yang secara garis besar dapat diterjemahkan sebagai berikut :
1. Kesalahan (error) dalam mengupdate general ledger dan pembuatan laporan keuangan.
Kesalahan yang terjadi ketika mengupdate general ledger dapat mempengaruhi pengambilan keputusan yang tidak tepat karena menyajikan informasi yang keliru dalam laporan keuangan. Prosedur pengendalian yang dapat diterapkan untuk ancaman ini adalah dengan input edit and processing controls, reconciliations and control reports dan audit trail.
o Pemeriksaan validitas
o Pemeriksaan Field (format)
o Pemeriksaan saldo nol
o Uji kelengkapan
o Verifikasi closed-loop
o Membuat file ayat jurnal penyesuaian standar untuk ayat jurnal penyesuaian yang berulang untuk setiap periode, seperti biaya depresiasi
o Pemeriksaan tanda dari saldo akun buku besar, saat pembaruan selesai, untuk memverifikasi saldonya telah benar (debit atau kredit)
o Menghitung total run-to-run untuk memverifikasi akurasi pemprosesan batch voucher jurnal
2. Kehilangan, akses tidak berwenang, atau pengubahan terhadap data keuangan.
General ledger merupakan komponen kunci dalam sistem informasi akuntansi perusahaan. Akses yang dilakukan oleh pihak yang tidak berwenang dapat menyebabkan kerahasiaan data perusahaan terbongkar yang mungkin akan dimanfaatkan oleh kompetitor yang ada. Pengendalian yang dapat diterapkan untuk mencegah terjadinya akses oleh pihak yang tidak berwenang dapat dilakukan dengan cara penggunaan username dan password.
o Akses tanpa otorisasi ke buku besar dapat mengakibatkan kebocoran data rahasia ke pesaing atau kerusakan buku besar. Oleh karenanya perlu memiliki pengendalian yang memadai agar dapat mencegah akses tanpa otorisasi ke buku besar.
o ID dan pasword pemakai harus digunakan untuk mengendalikan akses ke buku besar dan pemisahan tugas yang benar.
o Pengendalian atas pembuatan catatan voucher jurnal karena mengotorisasi perubahan saldo akun buku besar.
3. Poor Performance. Perusahaan mesti menyediakan informasi kepada banyak pihak ekternal, termasuk pemerintah, investor, dan creditor. Perusahaan juga membuat laporan pengendalian untuk digunakan dalam pengelolaan operasi. Merancang ulang proses bisnis memberikan kesempatan tambahan untuk memperbaiki efisiensi dan efektivitas.
o Buku besar merupakan komponen kunci dari sistem informasi akuntansi organisasi.pengendalian cadangan mencakup hal-hal sebagai berikut :
a. Pengunaan label file internal dan eksternal untuk melindungi buku besar yang terakhir dari kerusakan tanpa disengaja.
b. Pembuatan cadangan buku besar secara rutin paling tidak dua salinan cadangan buku besar harus ada satu salinan disimpan dilokasi perusahaan satunya disimpan diluar perusahaan.
Subsistem dasar dalam sistem informasi akuntansi ada 5 siklus subsistem yang terdiri dari pelaku, serangkaian prosedur, dan teknologi informasi (Romney & Steinbart, 2006), yaitu:
a. Expenditure Cycle (Siklus Pembelian)
b. Production Cycle/ Conversion Cycle (Siklus Produksi)
c. Revenue Cycle (Siklus Penjualan)
d. Human Resource/ Payroll Cycle (Siklus Penggajian)
e. Financing Cycle (Siklus Keuangan)
Kelima siklus di atas memberikan data transaksi pada General Ledger & Reporting Systems (Siklus Pencatatan) untuk pencatatan dan komunikasi informasi. General Ledger & Reporting Systems meliputi semua kegiatan yang berhubungan dengan penyiapan laporan keuangan dan laporan manajerial lainnya, termasuk transaksi yang tidak rutin dan jurnal penyesuaian yang beraneka ragam (Romney & Steinbart, 2006).
Berdasarkan siklus diatas bahwa buku besar merupakan ujung dari setiap kegiatan dalam suatu organisasi perusahaan. Hal tersebut memberikan pelaporan atas suatu kinerja dalam perusahaan.
Berikut ini adalah implementasi sistem informasi siklus buku besar dan siklus pelaporan di PT Madani Sentra Multi Jasa, yaitu:
1) Memposting jurnal atau update buku besar
2) Memposting jurnal penyesuaian atau post adjusting entries
3) Menyiapkan laporan keuangan atau prepare financial statements
4) Menghasilkan laporan manajerial
Fungsi-fungsi yang terkait pada sistem informasi siklus buku besar dan pelaporan di Perusahaan, yaitu:
1. Fungsi Administrasi
Fungsi administrasi bertanggung jawab membuat vouching atas setiap transaksi baik penerimaan kas maupun pengeluaran kas serta melengkapi dokumen pendukung transaksi tersebut.
2. Fungsi Akuntansi dan Pajak
Fungsi akuntansi bertanggung jawab memposting jurnal setiap vouching yang diterima dari fungsi administrasi dan merekonsiliasi apakah sesuai dengan rekening koran. Selain itu fungsi akuntansi juga bertanggung jawab melakukan jurnal penyesuaian yang diperlukan dan memeriksa transaksi yang merupakan objek pajak.
3. Fungsi Supervisi
Fungsi supervisi bertanggung jawab mengecek setiap jurnal yang telah dilakukan oleh fungsi akuntansi dan pajak dan memberikan hasil akhir berupa laporan keuangan kepada fungsi manajerial.
4. Fungsi Manajerial
Fungsi manajerial bertanggung jawab mereview kembali laporan keuangan yang telah dibuat.
Referensi:
B, Marshall Romney, dan Steinbart, Paul J. 2006. Sistem Informasi Akuntansi, Edisi Sembilan, Buku Satu, diterjemahkan oleh: Deny Arnos Kwary dan Dewi Fitriasari. Jakarta : Salemba Empat.
Wilkinson, Joseph W. 2000. Sistem Akuntansi dan Informasi, diterjemahkan oleh Agus Maulana dan Herman Wibowo. Jakarta : Bina Rupa Aksara.
Komentar
Posting Komentar